与冠状病毒相关的退休计划和个人退休账户问答(2021年4月27日)
国税局更新了关于冠状病毒相关的退休计划救济的问答，增加了关于《2021年综合拨款法案》(CAA, 2021)提供的部分终止救济的新章节。救援,下一个计划是不视为部分终止,因此完全不需要背心应计收益同期包括任何计划年3月13日开始,2020年,截至3月31日,2021年(“测试期”),如果活动参与者的数量由计划3月31日,2021年,2020年3月13日，该计划覆盖的活跃参与者人数至少为80%(见我们的检查点文章)。(已经完全授予所有参与者利益的合格计划，如401(k)计划，没有利润分享或股票红利功能，不受影响。)该指引在概括法定条文后，明确了四个要点:
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减少的影响。尽管检测期的第一天(2020年3月13日)是宣布国家紧急状态的日期，但救助范围内的裁员并不仅限于与COVID-19国家紧急状态有关的裁员。
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积极主动的参与者。该指南没有指定谁必须被认为是“计划涵盖的积极参与者”，但是它声明计划发起人应该对该短语使用合理的、善意的解释，并一致地应用他们的解释。
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参与者?为了计入80%的测试，2021年3月31日被覆盖的活跃参与者不必是2020年3月13日被雇佣的人(即新员工)。
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年计划的影响。这项减免适用于计划年，计划年的任何部分都属于测试期。因此，如果一个日历年计划满足80%的标准，该救济将适用于整个2020日历年和整个2021日历年。
EBIA评论:这些问答中提到的部分终止救济出现在2021年的CAA部分，即“2020年纳税人确定性和灾难税收减免法案”。上下文,以及救灾用的第一天总统宣布COVID-19紧急测试周期的第一天,可能会导致一些雇主和顾问认为救援不会适用于没有明显COVID-19-related劳动力减少。该指南消除了这一障碍，并承认了法律规定的广度，这显然不仅有利于在测试期间经历(和充分逆转)裁员的雇主，如果裁员发生在包括2021年3月31日在内的计划年度，并且在这一天完成了80%的裁员，那么在测试期结束后裁员的雇主也会被裁员。有关更多信息，请参见EBIA的401 (k)计划手册第11节。M(“部分计划终止后立即兑现”)和XXXVIII.H(“特殊问题:并购:需考虑的与交易相关的问题”)。
特约编辑:EBIA员工。
